भारत में, शेयर उपहार में देना एक ऐसा काम है जिसके साथ कर निहितार्थ जुड़े होते हैं, जो आयकर अधिनियम 1961 द्वारा शासित होते हैं। इन नियमों को समझना शेयर देने वाले (दाता) और शेयर प्राप्त करने वाले (प्राप्तकर्ता) दोनों के लिए महत्वपूर्ण है। कर उपचार कई कारकों पर निर्भर करता है, जिसमें शामिल पक्षों के बीच संबंध, उपहार में दिए गए शेयरों का मूल्य और क्या लेनदेन विशिष्ट छूट के लिए योग्य है।
भारतीय कानून के तहत, उपहार का मतलब है बिना किसी प्रतिफल के या अपर्याप्त प्रतिफल के लिए धन, चल संपत्ति या अचल संपत्ति प्राप्त करना। शेयर और प्रतिभूतियाँ चल संपत्ति की श्रेणी में आती हैं। इलेक्ट्रॉनिक प्लेटफ़ॉर्म के आगमन और CDSL (NS:CENA) द्वारा ई-डीआईएस (इलेक्ट्रॉनिक डिलीवरी इंस्ट्रक्शन स्लिप) की शुरुआत के साथ, शेयर, ईटीएफ और गोल्ड बॉन्ड उपहार में देना आसान हो गया है, जिससे दोस्तों और रिश्तेदारों को ऑनलाइन ट्रांसफर करना संभव हो गया है।
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उपहार कर अधिनियम (GTA) को 1988 में समाप्त कर दिया गया था, जिसका अर्थ है कि दानकर्ता को उपहार में दिए गए शेयरों पर कर का भुगतान नहीं करना पड़ता है। आयकर अधिनियम की धारा 2(14) के तहत शेयरों और प्रतिभूतियों को पूंजीगत संपत्ति माना जाता है। हालाँकि, शेयरों को उपहार में देने के कार्य को धारा 47 के तहत "हस्तांतरण" के रूप में नहीं माना जाता है, इस प्रकार दानकर्ता को इन उपहारों पर पूंजीगत लाभ कर से छूट मिलती है।
जब दानकर्ता शेयर बेचता है, तो वे पूंजीगत लाभ कर के अधीन होते हैं। हालाँकि, यह तब लागू नहीं होता जब शेयर केवल उपहार में दिए जाते हैं।
यदि उपहार में दिए गए शेयरों से आय होती है और प्राप्तकर्ता दानकर्ता का जीवनसाथी या नाबालिग बच्चा है, तो यह आय आयकर अधिनियम की धारा 64(1)(iv) और 64(1A) के तहत दानकर्ता की आय के साथ जोड़ दी जाती है।
प्राप्तकर्ता के लिए कर उपचार उपहार में दिए गए शेयरों के उचित बाजार मूल्य (FMV) पर निर्भर करता है:
- यदि FMV 50,000 रुपये तक है, तो उपहार कर से मुक्त है।
- यदि FMV 50,000 रुपये से अधिक है, तो उपहार पर लागू स्लैब दरों पर अन्य स्रोतों से आय (IFOS) के रूप में कर लगाया जाता है।
विवाह के दौरान, विरासत के रूप में या दाता की मृत्यु के बाद रिश्तेदारों से प्राप्त शेयर धारा 56(2)(vii) के तहत कर से मुक्त हैं।
दाता को अपने ITR में उपहार की रिपोर्ट करने की आवश्यकता नहीं है। हालाँकि, प्राप्तकर्ता को छूट होने पर उपहार में दिए गए शेयरों को अनुसूची छूट आय के तहत या कर योग्य होने पर अनुसूची OS (IFOS) के तहत रिपोर्ट करना चाहिए। ऐसे शेयरों की बिक्री से होने वाली किसी भी आय को अनुसूची CG के तहत पूंजीगत लाभ के रूप में रिपोर्ट किया जाना चाहिए। प्राप्तकर्ता को ITR-2 दाखिल करना चाहिए और लागू करों का भुगतान करना चाहिए।
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